為深入貫徹黨的二十大精神，落（luò）實中央經濟工作會（huì）議決策部署（shǔ），幫助中小微企業應對當前麵臨的困難（nán），進一步推動穩增長穩預期，著力促進中小微企業調結構強能力，財政（zhèng）部、稅務總局（jú）發布《關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告（gào）》。

關於進（jìn）一步支（zhī）持小微企業和個（gè）體工商戶發展有（yǒu）關稅費政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第12號

為進（jìn）一（yī）步支持小微企業和個體（tǐ）工商戶發展，現將有關稅（shuì）費政策公告（gào）如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工（gōng）商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎（chǔ）上，可疊加享受本條優惠政策。

二、自2023年1月（yuè）1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人（rén）、小型微利企業和個體工商戶減半（bàn）征收資（zī）源稅（不含水資源（yuán）稅（shuì））、城市維護（hù）建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券（quàn）交易（yì）印花稅）、耕地（dì）占用稅和教育費附加、地方教育附（fù）加。 

三、對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業（yè）所得稅（shuì）政策，延續執行至2027年12月（yuè）31日。 

四、增值稅（shuì）小（xiǎo）規模納（nà）稅人、小型微利企業和個體（tǐ）工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方（fāng）教育附加等（děng）其他優惠（huì）政策的，可（kě）疊加享受本公告第二條規（guī）定的優惠政策。 

五、本公告所稱小型微（wēi）利企業，是指從（cóng）事國家非限製和禁止行業，且同時（shí）符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元（yuán）等三個條件的企業。 

從業人數，包（bāo）括（kuò）與企業建立勞動（dòng）關係的職（zhí）工人數和企業接受的勞務派（pài）遣用工人數。所稱從業人數（shù）和資產總額（é）指（zhǐ）標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 

季度平均值＝（季初（chū）值＋季末值）÷2 

全年季度（dù）平均值（zhí）＝全年各季度平均值（zhí）之和÷4 

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定（dìng）上述相關指標。 

小型（xíng）微利企業的判定以企業所得稅年度（dù）匯算清繳結果為準。登記為增值稅一（yī）般（bān）納稅人的新設立的（de）企業，從事國家非限製和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過（guò）300人、資產（chǎn）總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理（lǐ）匯算（suàn）清（qīng）繳（jiǎo）前按照小型（xíng）微利企業申報（bào）享受第二條規定的（de）優惠政策（cè）。 

六（liù）、本公告發布之日前，已征的（de）相（xiàng）關稅款，可抵減納稅人（rén）以後月份應繳納稅款（kuǎn）或予以退還。發布之日前已辦理注銷（xiāo）的，不再追溯享受。 

《財政部 稅務總局關於進一步（bù）實施小（xiǎo）微企業（yè）“六（liù）稅兩（liǎng）費（fèi）”減（jiǎn）免政（zhèng）策的公告》（財政部 稅務總局公（gōng）告2022年（nián）第10號）及《財（cái）政（zhèng）部 稅務總局關（guān）於小微企業和個體工（gōng）商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第（dì）6號）中個體（tǐ）工商戶所得稅優惠政策自2023年1月1日起相應停止執（zhí）行。 

特此公告。 

財政部 稅（shuì）務總（zǒng）局 

2023年8月2日 

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